법인세 상담사례
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| 제 목 | 이연법인세 자산 실현 분개 | ||
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| 작성자 | 곽대성 | 등록일 | 2021-02-26 |
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안녕하세요. 이연법인세자산・부채의 상대계정은 제시하신 것과 같이 법인세비용이 되므로 분개상 이연법인세자산・부채는 자체는 미지급법인세에 영향을 미치지 아니합니다만, 아래 사례와 같이 일시적차이에 해당하는 부분의 납부할 법인세가 미지급법인세에 반영되며, 해당 일시적차이가 미래에 납부할 법인세를 감소시키므로 그 부분을 자산으로 인식하는 것입니다. <2020> 세전이익 0, 세율 20% 손금불산입 세무조정 일시적차이 10,000 과세표준=10,000 당기 (차) 법인세비용 2,000 (대) 미지급법인세 2,000 (차) 이연법인세자산 2,000 (대) 법인세비용 2,000 향후, 해당 차감할 일시적차이가 미래에 납부할 법인세를 감소시키는 시점에 분개가 어떻게 되는지 문의를 드립니다. 예를들어 위가 당기의 이연법인세 자산 인식 분개고, 차기에 실현이 된다고 보았을 때, 그대로 역으로 분개가 된다고 보면 될까요? 차기 (차감할일시적차이 이연법인세 자산 추인실현) (차) 미지급법인세 2,000 (대) 법인세비용 2,000 (차) 법인세비용 2,000 (대) 이연법인세자산 2,000 감사합니다. . |
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답변
| 답변 제목 | [답변] 이연법인세 자산 실현 분개 | ||
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| 상담위원 | 경지현 | 답변일 | 2021-02-26 |
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일시적차이가 20년분밖에 없다고 가정하고, 세전이익 30,000(법인세율 30%)인 경우를 예로하면 아래와 같습니다. 과세표준=30,000-10,000(일시적차이 손금추인)=20,000 납부할법인세=20,000 (차)법인세비용 4,000 (대)미지급법인세 4,000(주1) 주1. 일시적차이가 없는 경우 미지급법인세가 6,000(30,000*20%)이나, 일시적차이 10,000가 손금추인되므로 미지급법인세가 4,000이 됨. (차)법인세비용 2,000 (대)이연법인세자산 2,000 결론적으로 이해하고 계신것과 같습니다. |
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