법인세 상담사례
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| 제 목 | 분양수입계상시 계산 | ||
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| 작성자 | (주)시티건설 | 등록일 | 2021-07-28 |
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지방에서 아파트(국민주택이하 및 이상) 및 상가 오피스텔을 시공시행하는 법인입니다,, 2019년부터 착공하여 21년 6월말기준 진행율이 70% 분양율은아래와 같습니다 예를들어) 아파트 1500억 (완판) 오피스텔 200억 (80%) 상가 300억 (분양예정) 총 분양예정가액은 2,000억원이었으며, 상기 상가분양예정가는 300억( 1층 200억 2층 100억 합해서)입니다 질문) 상기 상가 총 300억 분양예정이었으나, 1층은 예정대로 분양하고, 2층은 분양하지않고, 미분양상태에서 당사(a)가 신설된 법인b에게 임대차계약을 한후, 임차한 신설법인b가 사우나 사업을 하려고 사업계획이 변동된경우 계속공사중인상태에서 분양원가(공사비등)가 계속 투입되고 있는데, 상기 상가2층을 당초분양가액 2000억에 포함시켜서 분양수익과 분양원가계상하고, 준공후 미분양된 상가2층의 재고자산금액을 타적절한계정으로 변경하여야 하는지?? 아니면 처음부터 상기2층을 분양예정가액에서 빼고, 분양원가또한 빼서 분양손익을 계산하여야 하는지 궁금합니다(현실적으로 상가2층에 들어간 원가를 빼내기가 어려움) 질문2) 판매목적으로 신축한 상가를 당해 시행사가 분양미분양재고로 나눈상태에서 ~신설빕인에게 임대를 주고, 사실상 사업용 고정자산으로 사용하는 때에는 그 날이 속하는 년도의 총수입금액에 산입하는 것인지 궁금합니다 |
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답변
| 답변 제목 | [답변] 분양수입계상시 계산 | ||
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| 상담위원 | 경지현 | 답변일 | 2021-07-28 |
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1. 아파트와 상가를 구분하여 분양수익을 인식하지 않았다고 하나, 상가 2층은 미분양이므로 분양수익과 분양원가를 인식하지 않은 것으로 보아야 할 것으로 판단되며, 미분양된 상가 2층의 원가를 건설중인자산으로 대체하는 데 있어 원가를 어떻게 합리적으로 구분하느냐의 문제로 보입니다. 이는 회사가 가장 합리적인 방법을 연구하여 배분하되 감사인과도 논의해 보셔야 할 것으로 보이며, 보유목적 변경후 분양수익 계산시 상가 2층의 분양가액은 제외하여야 하며, 진행률 산정시 상가분 원가는 총예정원가와 누적발생원가에서 제외하여야 할 것으로 판단됩니다. 2. 판매목적에서 임대로 변경한 경우 해당 자산은 재고자산이 아닌 유형자산에 해당하는 것으로 재고자산에서 건설중인자산으로 대체한 후 건설이 완료되어 사용가능한 때가 되는 시점에서 건설중인자산을 건물로 대체하고 감가상각하는 것이 타당할 것으로 판단됩니다. 한편, 임대료는 임대료수익(임대를 영업활동으로 하는 경우 매출액)으로 인식하시면 될 것으로 판단됩니다. |
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