따라할 수 없는 교육의 깊이, 이나우스 법인결산
법인세 상담사례 택스넷(www.taxnet.co.kr)에서 제공하는 법인세와 관련한 문의에 대해 담당 전문가들이 답변사례를 확인하실 수 있습니다.
제 목 유형자산 손상차손
작성자 김영천 등록일 2021-09-13 오전 10:38:09
안녕하세요. 회원님
문의하신 내용에 대해 담당 상담위원이 성의를 다해 답변 드리겠습니다.
회원님의 성공을 기원합니다. 감사합니다.
(회원님의 안전한 개인정보 보호를 위해 상담/문의 내용 입력 시 불필요한 개인정보는 입력하지 마시고 주위에 유출되지 않도록 주의하시기 바랍니다.)


 유형자산 손상차손 관련되어 질문드립니다.


 1. 건물을 철거한 후 신축을 하려고 함
     건물은 현재 철거 전이며  올해가 아닌 내년에 철거계획을 가지고 있음.


     2021년 분개
     유형자산 처분손실   100 /  손상차손 누계액 100

      2021년 세무조정
   
       손금불산입  감가상각비  100 유보


 2.  2022년 건물 철거 후 환입

       2022년 분개 
      손상차손 누계액 100   / 손상차손환입(기타수익) 100

      영업외손실(유형자산처분손실) 100   /  건물    100


      2022년 세무조정

       손금산입   감가상각비   100   유보


 3.  세무조정 관련되어 문의 

      법인세법상에는 손상차손환입에 대하여서는 인정하지 않는다면
       철거후에는 기타수익부분에 대하여서는 세무조정이 안이루어지면
      회사에서는 그 부분만큼 법인세 효과를 보지 못하는 것인지 문의드립니다.
      아니면 철거는 이루어졌지만 감가상각비로 하여 계속 세무조정이 이루어지는것인지 문의드립니다.


  답변부탁드립니다.

   
     
    
답변
답변 제목 [답변] 유형자산 손상차손
상담위원 경지현 답변일 2021-09-13 오전 11:34:51
철거가 예정된 건물이 기말에 철거되지 않는 경우 장부가액 전액을 손산차손으로 인식하고, 손상차손을 손금불산입으로 처리하시면 되며, 익년도에 철거가 완료된 경우 장부가액을 제거하고 전기 손상차손을 손금으로 추인하시면 됩니다.

가령, 취득원가 300, 감가상각누계액 200인 건물을 철거하기로 한 경우

2021년
(차) 손상차손 100   (대)손상차손누계액 100
<손금불산입> 손상차손 100(유보)

2022년 
(차) 감가상각누계약 200    (대) 건물 300
       손상차손누계액 100
<손금산입> 전기손상차손 100(△유보)